2006年MPAcc中级会计实务模拟试题一(2)

27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2006年1月对基本生产车间水费为（ ）元。

A、63000

B、75600

C、84000

D、10800

正确答案：C

解析：在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本＝90000+27000-90000（50000/500000）=108000元；基本生产车间分配＝108000350000÷（350000＋100000）＝84000元。

8、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%.2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；发生超标业务招待费12万元；按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%.则企业2006年12月31日递延税款的余额为（ ）万元。

A、借方89.09

B、借方90.59

C、贷方85.19

D、贷方86.09

正确答案：D

解析：86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3

2005年末递延税款贷方余额98万元。

所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）3％＝8.91（万元）（借方发生额）

摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款5030％＝15（万元）（借方发生额）

少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款4030％＝12（万元）（贷方发生额）

2006年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元）

（工资属于永久性差异；业务招待费超标属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题）

9、甲公司为上市公司。2000年12月购入管理用设备一台，价值500万元，使用年限为20年，无残值。2003年末，该设备可收回金额为408万元，2004年末，该设备可收回金额恢复至415万元。至2004年末，该设备对利润的影响总额为（ ）万元。

A、76

B、100

C、99

D、116

正确答案：B

解析：253＋17＋24－16＝100（万元）。

其中：前三年的折旧＝253，03年计提的减值准备17万，04年的折旧为24万，04年恢复的营业外支出为16万。

10、甲企业于2005年9月1日发行五年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5500万元。该债券票面年利率为10％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。发行期间的发行债券费用2万元，冻结资金存款利息7万。2005年该企业对于该债券应确认的财务费用为（ ）万元。

A、120

B、133

C、133.33

D、166.67

正确答案：B

解析：发行债券的溢价＝（5500－5000）＋（7－2）＝505

2005年该企业应确认的财务费用＝〔500010％－505÷5〕4/12＝133万元

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